בישראל נהוגה שיטת מיסוי פרוגרסיבית על הכנסות. כלומר, ככל שהכנסתו של אדם עולה, כך יוטל עליו שיעור מס גבוה יותר.
ההכנסה החייבת במס (הכנסתו של אדם אחרי ניכויים, קיזוזים ופטורים שמגיעים לו) מחולקת לשכבות, כאשר על כל שכבה מוטל מס בשיעור שונה. שכבות אלו הן מדרגות המס. שיעורי מדרגות המס מתעדכנים ומשתנים משנה לשנה.
השיטה של מדרגות מס נועדה להגדיל את שיעור המס שאנשים נדרשים לשלם ככל שהכנסתם גדולה יותר, תוך הקפדה על כך שככל שאדם מרוויח יותר בברוטו הוא גם ירוויח יותר בנטו.
יש הבחנה בין הכנסה שנוצרת מיגיעה אישית (עבודתו של האדם) לבין הכנסה שנוצרת ממקור אחר שאינו יגיעה אישית (למשל: דמי שכירות דירה). לכל אחד מסוגי ההכנסה נקבעו מדרגות מס ושיעורי מס שונים.
מהי הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שאינה מיגיעה אישית?
על הכנסה מיגיעה אישית חלים שיעורי מס נמוכים יותר משיעורי המס החלים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית. כמו כן, הטבות מס מסוימות עשויות להינתן בהתאם לסוג ההכנסה.
לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה שעובד מקבל כתוצאה מעבודתו (משכורת לשכיר, והכנסה מעסק או ממשלח יד לעצמאי).
בנוסף לכך, סוגי ההכנסה הבאים מוגדרים כהכנסה מיגיעה אישית:
- קצבה המשולמת על-ידי מעסיק קודם (כגון: קצבת פנסיה תקציבית).
- קצבה המשולמת מקופת גמל לקצבה בגין עבודה או בגין חברות בקופה במשך 5 שנים לפחות, למי שמרבית הכנסתו החייבת הייתה מיגיעה אישית ב-5 השנים שקדמו לתחילת תשלום הקצבה (לדוגמה: קצבת פנסיה חודשית).
- קצבה שמשולמת לשאיריו של מי שהיה זכאי לאחת מהקצבאות שצוינו בסעיפים 1-2.
- קצבת אובדן כושר עבודה המשולמת מקופת גמל לקצבה, מקופת גמל לתגמולים, או על-פי ביטוח מפני אובדן כושר עבודה.
- קצבה המשולמת על-ידי המוסד לביטוח לאומי וחייבת במס (כגון: דמי אבטלה, דמי לידה, תשלום עבור שירות מילואים, גמלה לשמירת היריון).
- מענק ששולם עקב פרישה.
- מענק ששולם עקב מוות.
- סכום שהתקבל בעקבות היוון אחת מהקיצבאות שצוינו בסעיפים 1-5 (לדוגמה: היוון קצבת נכות מעבודה, היוון קצבת פנסיה תקציבית או קצבת פנסיה צוברת וכו’).
- סכום שהתקבל מהשכרת נכס, שבמשך 10 שנים לפחות לפני השכרתו שימש להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד של בעל הנכס (כולל השכרה על-ידי מי שהיה בן זוגו של בעל הנכס לפני פטירתו).
כל שאר ההכנסות נחשבות להכנסה שאינה מיגיעה אישית (כגון: הכנסה מרווחי הון, הכנסה מריבית והכנסה מהשכרת נכס שלא בנסיבות שצוינו).
אז מהן מדרגות המס להכנסות מיגיעה אישית ולהכנסות שאינן מיגיעה אישית לשנת 2022?
מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית:
| הכנסה שנתית | הכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12) | שיעור המס |
| עד 81,480 ₪ | עד 6,790 ₪ | 10% |
| 81,481- 116,760 ₪ | 6,791- 9,730 ₪ | 14% |
| 116,761- 187,440 ₪ | 9,731- 15,620 ₪ | 20% |
| 187,441- 260,520 ₪ | 15,621- 21,710 ₪ | 31% |
| 260,521- 542,160 ₪ | 21,711- 45,180 ₪ | 35% |
| 542,161- 698,280 ₪ | 45,181- 58,190 ₪ | 47% |
| 698,281 ₪ ומעלה | 58,191 ₪ ומעלה | 50% * |
* לפי סעיף 121ב לפקודה מי שהכנסתם השנתית עלתה על 698,161 ₪ (58,191 ₪ לחודש) חייבים גם במס של 3% בנוסף למדרגת המס הרגילה (47%). לכן שיעור המס במדרגה הנוספת יהיה 50%.
מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית:
יש לשים לב כי:
- למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלה הקודמת).
- למי שטרם מלאו להם 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:
| הכנסה שנתית | הכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12) | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 260,520 ₪ | עד 21,710 ₪ | 31% |
| 247,441- 514,920 ₪ | 21,711- 45,180 ₪ | 35% |
| 542,161- 698,280 ₪ | 45,181- 58,190 ₪ | 47% |
| 698,281 ₪ ומעלה | 58,191 ₪ ומעלה | 50% |
חפשו את סימולטור מס הכנסה באתר שלנו 😊